Предпринимателям необходимо определиться с выбором специального налогового режима

С 1 января 2026 года вступил в силу новый Налоговый кодекс, которым предусмотрены только три специальных налоговых режима: для самозанятых, на основе упрощённой декларации, для крестьянских (фермерских) хозяйств. Ранее применявшиеся СНР (патент, специальное мобильное приложение, розничный налог, фиксированный вычет и СНР для СХТП) прекратили своё действие.

В связи с переходными положениями нового Налогового кодекса по всей стране всем предпринимателям, применявшим до 2026 года специальные налоговые режимы, в установленный срок необходимо реализовать своё право на применение СНР с 2026 года.
1. Относительно перехода на упрощённую декларацию
Налогоплательщикам, применявшим в 2025 году специальные налоговые режимы на основе упрощённой декларации, розничного налога и фиксированного вычета и планирующим применять СНР на основе упрощённой декларации, необходимо не позднее 28 февраля 2026 года подать уведомление о применяемом режиме налогообложения.
В случае если такое уведомление не будет представлено до 1 марта 2026 года, налогоплательщики автоматически будут переведены на общеустановленный порядок налогообложения с датой начала применения с 1 января 2026 года.
Уведомление можно подать через:
– Кабинет налогоплательщика (ИС ИСНА, раздел «Подать документы» – «Уведомление о применяемом режиме налогообложения»);
– специальное мобильное приложение «E-Salyq Business» (раздел «Сервисы» – «Смена налогового режима ИП»);
– УГД по месту нахождения – на бумажном носителе;
– приложения банков второго уровня.
Условия применения СНР на основе упрощённой декларации:
– предельный доход за год – 600 000 МРП (2,5 млрд тенге);
– отсутствуют ограничения по численности наёмных работников;
– ставка ИПН – 4% (с правом понижения или повышения маслихатами на 50%);
– запретительный перечень видов деятельности (ППРК), утверждённый постановлением Правительства РК № 970 от 14.11.2025 года, включает 185 видов деятельности, по которым запрещено применение СНР на основе упрощённой декларации. В основном перечень остался без изменений по сравнению с 2025 годом (ранее анонсированное расширение принято не было);
– неплательщики НДС;
– представление ФНО – один раз в полугодие;
– право уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму ФОТ при превышении дохода 24 000 МРП (100 млн тенге);
– освобождение от ведения бухгалтерского учёта при доходе менее 135 000 МРП (550 млн тенге);
– для налогоплательщиков на общеустановленном режиме – запрет на вычеты сумм взаиморасчётов с субъектами СНР на основе упрощённой декларации.
2. Относительно перехода на режим для самозанятых
С 1 марта 2026 года налоговые органы автоматически снимут с учёта в качестве индивидуальных предпринимателей налогоплательщиков, применявших в 2025 году СНР на основе патента либо СНР с использованием специального мобильного приложения.
Датой снятия с учёта будет признаваться 1 января 2026 года, при этом сохраняется право самостоятельной подачи заявления о снятии с учёта.
Примечание: снятие с учёта не производится в случае, если налогоплательщиком подано уведомление о применяемом режиме налогообложения с выбором иного режима.
Датой начала применения СНР для самозанятых признаётся дата формирования первого чека в мобильном приложении «E-Salyq Business».
Условия СНР для самозанятых:
– вправе применять физические лица, не являющиеся ИП;
– отсутствие наёмных работников;
– предельный доход – 300 МРП в месяц (1,3 млн тенге), в год – до 15 млн тенге;
– разрешённый перечень видов деятельности (ППРК), утверждённый постановлением Правительства РК от 21.11.2025 года № 994, включает 40 видов деятельности, в том числе услуги такси, доставка готовой пищи, курьерская деятельность, парикмахерские услуги и др.;
– социальные платежи – 4% от дохода;
– освобождение от уплаты ИПН;
– ФНО не представляется, расчёт производится ежемесячно на основании чеков мобильного приложения.
3. Относительно перехода на режим для КФХ
Переход на данный режим осуществляется налоговыми органами автоматически до 1 марта 2026 года и не требует подачи уведомления.
СНР для КФХ (сохранён действующий порядок; налог уплачивается в виде ИПН, единый земельный налог упразднён):
– осуществление сельскохозяйственной деятельности;
– освобождение от уплаты НДС, СН, налогов на имущество и транспорт, используемых в сельскохозяйственной деятельности;
– ставка – 0,5% от оборота;
– обязательное наличие земельного участка;
– представление ФНО – один раз в год.

Е. НУРМАХАНБЕТОВ,
руководитель управления разъяснительной работы и контакт-центра ДГД по Жамбылской области